法律主观：
法律规定土地使用税纳税主体有：使用城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有土地的单位和个人；使用纳税人新征用耕地的单位和个人；使用购置的新建商品房及存量房的单位和个人。
法律客观：
《土地管理法》第十二条土地的所有权和使用权的登记，依照有关不动产登记的法律、行规执行。依法登记的土地的所有权和使用权受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。《土地管理法实施条例》第五条第一款单位和个人依法使用的国有土地，由土地使用者向土地所在地的县级以上土地行政主管部门提出土地登记申请，由县级以上登记造册，核发国有土地使用权证书，确认使用权。其中，国家机关使用的国有土地的登记发证，由土地行政主管部门负责，具体登记发证办法由土地行政主管部门会同机关事务管理局等有关部门制定。